Объекты ос сдаваемые в аренду

Содержание
  1. Как осуществляется бухгалтерский учет текущей аренды основных средств
  2. Право собственности на основные средства в период аренды
  3. Амортизация основных средств
  4. Арендные платежи
  5. Аренда основных средств. Учет
  6. Бухучет при аренде основных средств у арендодателя
  7. Бухучет при аренде основных средств у арендатора
  8. Отражение операций по выкупу арендованного ОС
  9. Отражение операций по ремонту арендованного ОС
  10. Учет аренды основных средств
  11. Как учесть основные средства, полученные в аренду
  12. Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора
  13. Учет аренды основных средств у арендодателя
  14. Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя
  15. Безвозмездная аренда основных средств
  16. Безвозмездная аренда основных средств: проводки
  17. Аренда основных средств 2020: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам
  18. Передача ОС: документальное оформление
  19. Бухгалтерские проводки
  20. Является предметом деятельности предприятия
  21. Не относится к виду деятельности организации
  22. Амортизация по сданным объектам
  23. Выводы
  24. Приобретение основного средства для сдачи в аренду
  25. Пошаговая инструкция
  26. Перечисление аванса поставщику
  27. Проводки по документу
  28. Приобретение внеоборотного актива
  29. Регистрация СФ поставщика
  30. Ввод в эксплуатацию
  31. Вкладка Внеоборотный актив
  32. Вкладка Основные средства
  33. Вкладка Бухгалтерский учет
  34. Вкладка Налоговый учет
  35. Документальное оформление
  36. Принятие НДС к вычету по ОС
  37. Декларация по НДС
  38. Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности
  39. Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества
  40. Декларация по налогу на прибыль
  41. Переход права собственности на недвижимое имущество

Как осуществляется бухгалтерский учет текущей аренды основных средств

Объекты ос сдаваемые в аренду

Акт передачи имущества фиксирует передачу основного средства арендодателем и прием данного актива в аренду арендатором. Гражданский кодекс РФ в ст.

655 указывает, что во время передачи здания или помещения в аренду, оформляется передаточный акт или другой документ, подписанный обеими сторонами. Только после этой процедуры обязательство арендодателя считается исполненным.

Определенной формы акта, установленной законом нет. В большинстве случаев применяются унифицированные формы акта приема-передачи.

Право собственности на основные средства в период аренды

Пока действует арендный договор право собственности на ОС находится у арендодателя. Поэтому арендуемые объекты находятся на балансе арендодателя.

Однако некоторые случаи предусматривают ведение учета арендатором: при арендной сделке на все виды имущества, предназначенные для производства, при договорных обязательствах по лизингу, когда арендодатель обязан купить объект и предоставить для временного пользования арендатору за плату. Но, в большинстве случаев распоряжается ОС арендодатель, и они зафиксированы у него на счетах:

  • 01 «Основные средства». Средства, которые приобретены или созданы для осуществления основной деятельности, но последующим решением было, предоставить их во временное пользование;
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Собственность, которая изначально предназначена для передачи во временное пользование.

Кроме этого, арендуемые ОС в бухгалтерии учитываются обособленно для того, чтобы осуществлять контроль за движением учитываемых объектов. Открываются специальные вторичные счета «Собственное имущество» и «Имущество, переданное в аренду».

Учет текущей аренды основных средств выглядит следующим образом:

Амортизация основных средств

Износ ОС может начислять только арендодатель, поскольку они находятся на его балансе. Чтобы разделить учет накопленной амортизации собственных и арендованных ОС к счету 02 «Амортизация собственных средств» требуются вторичные счета «Амортизация собственных основных средств» и «Амортизация, имущества, переданного в аренду».

Определение 1

Отражение амортизационных сумм в бухучете зависит от вида деятельности организации.

Если аренда – это ведущее звено деятельности хозяйствующего субъекта, суммы амортизационных начислений будут относиться на расходы по обычным видам деятельности.

Сдающий в аренду отражает начисленную сумму износа на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в случае, если имущество сдается в аренду не по основному виду деятельности.

Бухгалтерский учет операций начисления арендодателем износа по средствам, переданным в аренду, выглядит так:

Арендатор учитывает полученный арендный объект на счете 001 «Арендованные основные средства». Здесь производится учет имущества, которое арендуется, находится во владении, но не принадлежит арендатору. Имущество может быть учтено по номеру инвентаря, присвоенному владельцем. К акту передачи прилагается копия карточки инвентаря.

По дебету счета 001 «Арендованные основные средства» отображается стоимость ОС, которыми владеет арендатор. В договоре аренды ОС должны быть оценены. С кредитного счета 001 арендатор может списать стоимость объекта после возврата собственнику по истечении срока договорных обязательств. Операции дебет кредит в учете арендатора выглядят так:

Опиши задание

Арендные платежи

Определение 2

Арендный платеж – это плата за право владения объектом аренды. Своевременное внесение платы – обязанность арендатора. Делается это в соответствии с условиями, определенными договором. К договору аренды должен быть присовокуплен расчет-график арендных платежей, по которому будет произведена оплата.

Плата за аренду устанавливается за все имущество предприятия в целом или раздельно по каждой из статей. ГК РФ определяет следующие варианты арендной платы:

  • постоянная сумма, вносимая по периодам или единовременно;
  • доля от пользования средствами аренды;
  • оформление зафиксированной в договоре вещи в собственность;
  • возложение на арендатора расходов на модернизацию объекта, взятого в аренду.

В договоре могут быть учтены разные формы арендной платы, сумма тоже может меняться с согласия сторон. Для бухучета важно отразить денежное выражение арендной платы, даже если платеж осуществлен в натуральной форме.

Если арендованное имущество используется для производства и реализации продукта, покупки и продажи продуктов хозяйственной деятельности, осуществления работы и оказания услуг, суммы арендных платежей могут быть учтены с расходами по обычным видам деятельности. Если аренда – не ведущее звено деятельности, суммы арендной платы могут быть учтены с прочими расходами. Бухгалтерские проводки по начислению арендной платы у арендатора:

Документами, подтверждающими своевременное внесение платежей, могут быть график, арендные счета и др. документы.

Доход от сдачи в аренду объектов отражается на разных счетах в бухучете, в зависимости от того, является ли услуга предоставления аренды ведущим видом деятельности. При этом предприятие само решает, учитывать доход от аренды как обычный вид деятельности или отнести его в прочие поступления. Бухгалтерские проводки по начислению арендной платы у арендодателя:

Пример 1

ООО «Ветерок» купило для того, чтобы сдавать в аренду автомобиль, стоимость которого составила 1 млн. 300тыс. рублей. НДС – 198 305 руб. Автомобиль принимается бухгалтерией к учету 26 мая 2015 г.

Определен срок полезного использования автомобиля – 10 лет. Амортизационные начисления идут по всем основным средствам ООО «Ветерок» линейно. В июне того же года автомобиль арендовала производственная организация «Восток».

Ежемесячный арендный платеж определен 180 000 рублей.

Бухгалтерия ООО «Ветерок» ведет следующие записи учета:

Дебетовый счет 08 «Вложения во внеоборотный активы». Кредитовый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 1 101 695 руб. – на цену товара – автомобиля без НДС;

Дебетовый счет 19 «НДС по приобретенным ценностям». Кредитовый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

– 198 305 руб. – на сумму НДС по счету-фактуре;

Дебетовый счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кредитовый счет 51 «Расчетные счета»;

– 1 300 000 руб. – плата продавцу, цена автомобиля;

Дебетовый счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Доходные вложения в материальные ценности для передачи в аренду». Кредитовый счет 08 «Вложения во внеоборотный активы»;

– 1 101 695 руб. – принят к учету автомобиль, приобретенный для сдачи во временное пользование;

Дебетовый счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС». Кредитовый счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»;

– 198 305 руб. –вычтен НДС по купленному автомобилю;

Дебетовый счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Доходные вложения в материальные ценности для передачи в аренду». Кредитовый счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» субсчет «Доходные вложения в материальные ценности для передачи в аренду»;

–1 101 695 руб. – передан ООО «Восток» автомобиль во временное пользование;

Дебетовый счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы». Кредитовый счет 02 «Амортизация основных средств» субсчет «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду»;

– 1 101 695 руб. – начислен износ по автомобилю;

Дебетовый счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Кредитовый счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»;

– 180 000 руб. – начислен ежемесячный доход от передачи во временное пользование автомобиля;

Дебетовый счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Налог на добавленную стоимость». Кредитовый счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»;

– 27 457,63 руб. – начислен НДС с суммы ежемесячного платежа за автомобиль;

Дебетовый счет 51 «Расчетные счета». Кредитовый счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»;

– 180 000 руб. – получен ежемесячный платеж от ООО «Восток» за пользование автомобилем.

В бухучете производственной организации ООО «Восток» сделаны следующие записи:

Дебетовый счет 001 «Арендованные основные средства»;

– 1101 695руб. – на стоимость автомобиля (указана в договоре);

Дебетовый счет 20 «Основное производство». Кредитовый счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»;

– 180 000 руб. – на сумму арендного платежа по автомобилю, использующемуся в производстве;

Дебетовый счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами». Кредитовый счет 51 «Расчетные счета»;

– 180 000 руб. перечислен ООО «Ветерок» платеж за один месяц использования автомобиля.

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/buhgalterskij-finansovyj-uchet/buhgalterskij-uchet-tekuschej-arendy/

Аренда основных средств. Учет

Объекты ос сдаваемые в аренду

Аренда основных средств представляется как передача подобных объектов имущества на официальной основе во временное владение и пользование какому-либо контрагенту.

Во взаимоотношениях принимают участие два субъекта — арендодатель и арендатор, и между ними заключается официальный договор передачи в аренду.

Его период может быть любым: если меньше года — это считается краткосрочной арендой, если больше года — то долгосрочной арендой.

Соглашение может предполагать переход права собственности на арендованный объект. Любое действие по передаче основного средства в аренду непременно фиксируется соответствующей корреспонденцией в бухгалтерском учете у обеих сторон соглашения.

Бухучет при аренде основных средств у арендодателя

Перемещение объекта ОС при арендных отношениях может быть двух видов:

  1. основной тип деятельности;
  2. разовое действие.

В зависимости от указанного момента бухгалтерский учет имеет нюансы фиксации доходов и затрат по арендным операциям.

При первом варианте, если передача основных средств в аренду — это основной тип деятельности, применяется сч. 90 «Продажи». При этом расходы по арендным мероприятиям аккумулируются на счетах, предназначенных для учета затрат (20, 23, 26, 44) — амортизация, начисляемая по переданным ОС, или ремонтные расходы.

В конце каждого месяца сформированные размеры затрат списываются на сч. 90 корреспонденцией Дт 90 Кт 20 (23, 26, 44). Выручка, получаемая по арендным операциям, фиксируется на кредите сч. 90, к примеру, арендные платежи указываются корреспонденцией Дт 76 Кт 90/1. По прошествии отчетного (расчетного) периода необходимо определить финансовый результат по сч.

90 (прибыль или убыток), который затем перенести на сч. 99.

При втором варианте, если сдача основных средств в аренду — это разовое действие, то операцию необходимо отражать на сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Расходы учитываются на дебете счета, а доходы — на кредите.

Важно! В арендные платежи следует включать величину НДС, в связи с чем нужно начислять налог с доходов через корреспонденцию Дт 90/2 (91/2) Кт 68 и перечислять его в бюджет государства.

Корреспонденция, формируемая в бухучете арендодателя:

ДебетКредитНаименование операции
0101Передача основного средства в аренду
7691/1Начислена арендная плата за ОС
91/268.НДСНачислен НДС с арендной платы для уплаты в бюджет
20,23,2602Начислена амортизация по объекту, сданному в аренду
91/220,23,36Начисленная амортизация списана в расходы
5176Поступление оплаты арендных платежей от арендатора
91/999Финансовый результат от сдачи ОС в аренду (прибыль)

Бухучет при аренде основных средств у арендатора

Для отражения арендованного ОС у арендатора используется забалансовый счет 001, по дебету которого отображается общая стоимость объекта по арендному соглашению. Амортизационные отчисления по арендованным ОС рассчитывать не нужно.

Выплаченные арендные платежи фиксируются арендатором в качестве расходов по обычным типам деятельности корреспонденцией Дт 20 (23, 26, 44) Кт 76.

По платежам указывается НДС, в связи с чем можно определить налог и использовать его в качестве вычета — Дт 19 Кт 76 и Дт 68 Кт 19. Непосредственное перечисление арендных платежей фиксируется корреспонденцией Дт 76 Кт 51.

Когда арендуемое ОС возвращается арендодателю, оно снимается с учета по забалансовому счету 001 с указанием суммы по кредиту.

Корреспонденция, формируемая в бухучете арендатора:

ДебетКредитНаименование операции
00101Принято к учету арендованное основное средство
20 (44)76Списана сумма арендных платежей без НДС
1976Выделен НДС из суммы арендных платежей
68.НДС19НДС направлен к вычету
 7651Перечислена арендная плата за основное средство
001Снято с учета основное средство при возврате его арендодателю

Отражение операций по выкупу арендованного ОС

При выкупе ОС арендатором оплачивается выкупная стоимость объекта и формируется соответствующая корреспонденция — Дт 76 Кт 51. При поступлении имущества на баланс все произведенные расходы изначально собираются на сч.

08 «Капитальные вложения в ОС» — Дт 08 Кт 76. Выплаченные ранее перечисления по аренде также аккумулируются на сч. 08 и используются как начисленная амортизация — Дт 08 Кт 02.

После этого объект основного средства принимается в эксплуатацию — Дт 01 Кт 08.

Корреспонденция, формируемая арендатором при выкупе ОС:

ДебетКредитНаименование операции
7651Перечислена выкупная цена за основное средство арендодателю
0876Выкупная цена относится к капитальным вложениям в основное средство
0802Учтены уплаченные арендные платежи в виде амортизации
0108Объект введен в эксплуатацию

Отражение операций по ремонту арендованного ОС

Корреспонденции по проводимым ремонтным мероприятиям зависят от того, кто именно их проводит:

Если соглашением предполагается, что ремонт объекта основных средств производит арендатор, то все осуществленные расходы в его бухгалтерском учете относятся на счета затрат по обычным типам деятельности:

Дт 20 (44) Кт 10 — при списании использованных материалов на ремонт;

Дт 20 (44) Кт 70 — при начислении зарплаты сотрудникам, осуществляющим операции по ремонту;

Дт 20 (44) Кт 76 — при использовании в ремонте услуг специализированных компаний.

Корреспонденция, формируемая арендатором при ремонте ОС:

ДебетКредитНаименование операции
20 (44)10Списана стоимость материалов, потраченных на ремонт
20 (44)70Начислена зарплата рабочим, занятым в ремонте ОС
20 (44)69Начислены страховые взносы на работников, занятых в ремонте ОС
20 (44)60 (76)Отражены расходы на услуги сторонних организаций
1960 (76)Выделен НДС по услугами сторонних организаций
68.НДС19НДС направлен к вычету

Если соглашением предполагается, что ремонт объекта основных средств производит арендодатель, то все осуществленные расходы списываются в его бухгалтерском учете как будущие платежи по аренде. Они отражаются на счетах 20 или 44 проводками, которые были указаны ранее.

Затем затраты, аккумулированные на этих счетах, нужно списать в дебет сч. 76, поскольку на нем ведется учет всех платежей по аренде, и составляется корреспонденция Дт 76 Кт 20 (44).

Источник: https://buhotvet-spb.ru/arenda-osnovnyih-sredstv-uchet/

Учет аренды основных средств

Объекты ос сдаваемые в аренду

]]>]]>

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;
  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции Д/тК/т
Объект получен в аренду001
Отражена арендная плата (АП)20,26,44,91,0860, 76
Начислен НДС по АП1960, 76
Перечислена арендная плата60, 7651 (50)
НДС принят к вычету6819
Коммунальные платежи:
– начислены20,26,4460, 76
– перечислены арендодателю60,7651
Передача объекта владельцу при завершении аренды001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции Д/тК/т
Сдано в аренду основное средство01/ОС, переданные в аренду, 0301/ОС в пользовании
Начислена АП62, 7690/1, 91/1
НДС с АП90/3, 91/268
Поступила АП от арендатора50, 5162, 76
Уплата НДС6851
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду20,23,2602
Амортизация списана на расходы90/2, 91/220,23,26
Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта20, 23, 26,10, 60, 69, 70
Списаны затраты90/2, 91/220, 23, 26
Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям7651
Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам5162,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции Д/тК/т
Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора
Поступление объекта001
Затраты на содержание объекта20,23,2660,10,41
Списаны затраты по содержанию объекта91/220,23,26
Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)0860, 69, 70
Учет стоимости улучшений01/ОС арендованные08
Учтен НДС со стоимости улучшений1960
Начисление износа на стоимость проведенных улучшений20,2602
Списан начисленный износ0201/ОС арендованные
Списана на затраты остаточная стоимость ремонта91/201/ОС арендованные
Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)0968
Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт7691
Начислен НДС91/268
Оплата проведенного ремонта арендодателем5176
Погашен ОНА6809
Учет аренды основных средств у арендодателя
Передача объекта в безвозмездное пользование01/ОС, переданные в аренду01/ОС в пользовании
Начисление износа по переданному имуществу91/202
НДС к уплате91/268
Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта9968

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Аренда основных средств 2020: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам

Объекты ос сдаваемые в аренду

Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению. Первый раз – предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.

Второй раз – возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения.

Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик.

Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства (ОС). Бухгалтерский учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. Бухучет аренды ОС у арендатора.

Однако типовые учетные процедуры у каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.

Передача ОС: документальное оформление

Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.

Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.

Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).

Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.

Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.

Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.

Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).

Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).

Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.

Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.

Из этого правила, однако, есть следующие исключения:

  • Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
  • Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.

Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.

Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.

Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.

Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.

К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».

Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.

Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.

Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.

Бухгалтерские проводки

Погашение стоимости объектов ОС, являющихся собственностью предприятия, в том числе и тех, которые сдаются в аренду, осуществляется путем амортизации.

Доходы арендодателя основных средств (поступления арендных платежей) и его затраты, учитываются в зависимости от того, относится ли предоставление активов в аренду направлением (предметом) регулярной деятельности организации.

Является предметом деятельности предприятия

Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.

К издержкам арендодателя могут относиться ремонтные затраты, амортизация и другие релевантные расходы. Для обложения налогом прибыли такие доходы/затраты подлежат отнесению к доходам/затратам от реализации.

Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).

Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.

По итогам месяца формируется следующая проводка:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Списание накопленных затрат одной суммой90/244,26,23,20

Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Поступления арендных платежей7690/1
Начисление НДС с арендных платежей90/268

К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.

Не относится к виду деятельности организации

Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.

Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.

Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».

На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).

Типичные проводки арендодателя ОС:

Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Объект в аренду передается0101
Арендный платеж начисляется7691/1
Начисление НДС91/268
Начисление амортизации для ОС26,23,2002
Списание амортизации на затраты арендодателя91/226,23,20
Оплата аренды ОС зачислена от арендатора5176
Прибыль арендодателя ОС91/999

Амортизация по сданным объектам

Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.

Исключениями являются следующие ситуации:

  • Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
  • Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
Операция (описание)Дебет счетаКредит счета
Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности)2002 (с соответствующим субсчетом)
Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности)91/202 (с соответствующим субсчетом)

О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано  в данном видео:

Выводы

Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать арендные операции с соответствующими объектами в бухучете.

Специфика такого учета зависит от того, является ли сдача активов в аренду предметом обычной деятельности организации-арендодателя.

Надлежащее документальное оформление арендных отношений также имеет огромное значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухучета.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendy-os-u-arendodatelya.html

Приобретение основного средства для сдачи в аренду

Объекты ос сдаваемые в аренду

Основные средства (ОС), предназначенные исключительно для сдачи в аренду, отражаются в учете особым образом. Рассмотрим, как показать в 1С приобретение объекта недвижимости, который организация будет предоставлять во временное владение или пользование.

Вы узнаете:

  • каким документом оформляется приобретение недвижимости, сдаваемой в аренду, если право собственности на нее еще не зарегистрировано;
  • в какой момент принять на баланс недвижимое имущество, приобретенное для сдачи в аренду;
  • как оформить ввод в эксплуатацию недвижимости до регистрации прав собственности;
  • о нюансах принятия к учету ОС, бывшего в эксплуатации;
  • как отразить уплату госпошлины за гос. регистрацию объекта недвижимости и входит ли она в первоначальную стоимость;
  • как оформить переход права собственности на эксплуатируемое недвижимое имущество;
  • в какой момент принимать НДС к вычету по недвижимому имуществу, сдаваемому в аренду.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Перечисление аванса поставщику

Перечисление аванса поставщику отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты с поставщиком ведутся в рублях, поэтому по умолчанию устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Узнать более подробно про Настройку счетов учета расчетов с контрагентами

В документе укажите:

  • Сумма — сумма оплаты в руб. согласно выписке банка.

Проводки по документу

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, Организация может воспользоваться правом на вычет по НДС.

Узнать подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Приобретение внеоборотного актива

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Узнать больше о Вариантах оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа.

При принятии к учету объекта недвижимости, право собственности на который еще не зарегистрированы, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашей статье мы оформим данную операцию через стандартный вариант: сформируем документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

Данные о приобретаемом объекте недвижимости указываются на вкладке Оборудование.

В табличной части заполните:

  • Номенклатура — приобретаемый объект недвижимости. Выбирается из справочника Номенклатура с Видом номенклатурыОборудование (объекты основных средств);
  • Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры, но его можно в документе поменять вручную.

Для вида номенклатуры Оборудование (объекты основных средств) по умолчанию установлен счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств». 

Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), затем нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Ввод в эксплуатацию

Принятие к учету доходных вложений, право собственности на которые не зарегистрировано, оформите документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств — Принятие к учету ОС.

Заполните документ:

  • МОЛ — материально-ответственное лицо, за которым закрепляется введенное в эксплуатацию ОС, выбирается из справочника Физические лица;
  • Местонахождение ОС — подразделение, за которым закрепляется объект, выбирается из справочника Подразделения;
  • Событие ОС — событие, связанное с изменением учета актива в организации, выбирается из справочника Событие ОС. При принятии к учету ОС, предназначенных для сдачи в аренду, Вид события ОС должен быть Принятие к учету с вводом в эксплуатацию.

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

  • Способ поступления — способ поступления объекта недвижимости в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату;
  • Оборудование — недвижимое имущество, выбирается из справочника Номенклатура;
  • Склад Склад, указанный в документе поступления объекта недвижимости; 
  • Счет — счет учета затрат, на котором формируется первоначальная стоимость объекта.

Вкладка Основные средства

На вкладке Основные средства выбираются ОС, предназначенные для сдачи в аренду из справочника Основные средства. В карточке объекта должны быть заполнены следующие данные:

  • Группа учета ОС;
  • раздел Классификация;
  • раздел Сведения для инвентарной карточки.

Вкладка Бухгалтерский учет

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Счет учета — 03.08 «Материальные ценности в организации, права собственности на которые не зарегистрированы».
  • Порядок учетаНачисление амортизации, т. к. в нашем примере стоимость ОС погашается посредством начисления амортизации;
  • Способ начисления амортизации — метод начисления амортизации, установленный в учетной политике организации;
  • Счет начисления амортизации (износа) — 02.02 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 03»;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
  • Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.

В нашем примере затраты учитываются по Дт 91.02 «Прочие расходы», т. к. расходы на амортизацию включаются в составе прочих расходов по БУ (внереализационных расходов — в НУ).

  • Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования;
  • График амортизации по году заполняется, если использование объекта ОС имеет сезонный характер.

Вкладка Налоговый учет

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения стоимости в состав расходовНачисление амортизации: в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
  • флажок Начислять амортизацию должен быть установлен, т. к. именно он влияет на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования согласно установленной амортизационной группы ОС;
  • Специальный коэффициент — понижающий или повышающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере не установлен специальный коэффициент, поэтому данное поле не заполняем.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию объекта недвижимости и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) (ОС-1а) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акт о приеме-передаче зданий (сооружений) по форме ОС-1а можно распечатать по кнопке Акт о приеме-передачи ОС (ОС-1) документа Принятие к учету ОС

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства (раздел Справочники –ОС и НМА – Основные средства).

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по доходным вложениям оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить.

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»:

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Оплата госпошлины за гос. регистрацию прав собственности

Оплату государственной пошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

Заполнение документа:

  • Налог — Государственная пошлина за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество и сделок с ним (КБК 32110807020011000110).
  • Вид обязательстваНалог;
  • Счет — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;
  • Виды платежей в бюджетНалог (взносы): начислено / уплачено;
  • Уровни бюджетаФедеральный бюджет.

Отражение в учете госпошлины за регистрацию прав собственности недвижимого имущества

Учет затрат на госпошлину отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Учет госпошлины:

  • Дт — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Кт — 68.10 «Прочие налоги и сборы».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на госпошлину отражаются в составе внереализационных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 200 «Внереализационные расходы».

Переход права собственности на недвижимое имущество

После получения выписки из ЕГРН о переходе права собственности на объект недвижимости необходимо перенести первоначальную стоимость объекта недвижимости со счета 03.08 «Материальные ценности в организации, права собственности на которые не зарегистрированы» на счет 03.01 «Материальные ценности в организации».

Для этого сформируйте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Для корректного формирования отчета Ведомость амортизации ОС замените Счет учета в регистре сведений Счета бухгалтерского учета ОС.

Источник: https://buhpoisk.ru/priobretenie-osnovnogo-sredstva-dlya-sdachi-v-arendu.html

Ваш юрист
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: